Полезные статьи
Полезные статьи

Штрафы за неподачу декларации

В случае несвоевременной сдачи декларации 3-НДФЛ налогоплательщикам грозит штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ. Сумма штрафа по декларации с доходами без уплаты составляет 1 000 руб. или 5% от неуплаченной суммы за каждый день просрочки, но не более 30% от этой суммы и не менее 1 000 руб.


Ответственность за неуплату (неполную уплату) налогов, страховых взносов или сборов установлена ст. 122 НК РФ. Согласно п. 1 данной статьи штраф в размере 20% неуплаченной суммы взимается при неуплате налогового платежа, наступившей в результате:

  • занижения базы для расчета;
  • иного неправильного исчисления налога (взноса, сбора);
  • других неправомерных действий (бездействия) налогоплательщика.

Т. е. если сумма налога исчислена правильно, отражена в декларации, но не перечислена в установленный срок, штрафные санкции не применяются.


Уплате в такой ситуации подлежат только пени за нарушение срока оплаты (п. 19 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Перечисление налога с опозданием является основанием для начисления пеней, но не может быть основанием для привлечения к ответственности. Кроме того, налогоплательщика нельзя оштрафовать, если на ЕНС имелось положительное сальдо на дату уплаты налога и до дня вынесения решения о привлечении к ответственности в сумме достаточное для полной уплаты налога. Основание — пункт 4 статьи 122 НК.


До 2020 года налогоплательщика невозможно было оштрафовать, если декларация не была сдана в налоговую. С 2020 года при непредставлении декларации 3-НДФЛ налоговая просто проведет камеральную проверку без неё и доначислит сумму штрафа по кадастровой стоимости жилья. При продаже доходом станет цена сделки или 0,7 кадастровой стоимости (то, что будет больше по сумме). При дарении доходом будет считаться кадастровая стоимость недвижимости.


Сумму штрафа можно снизить как минимум в два раза (или больше) при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства. Перечень смягчающих обстоятельств, указанный в ст. 112 НК РФ, не исчерпывающий: чем их больше, тем меньше может быть сумма штрафа.


Если продана квартира, находившаяся в собственности ребенка, а родители не отчитались — штрафов за это не будет. К налоговой ответственности привлекаются лица только с 16 лет. А норм, позволяющих оштрафовать законных представителей налогоплательщика, в НК нет.