Налоговый резидент: как определить статус и его значения

Для целей обложения налогом на доходы физических лиц граждане подразделяются на два статуса получателей дохода: резидент, нерезидент (гл. 23 НК РФ).

Налоговые резиденты РФ — это физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Основание — пункт 2 статьи 207 НК РФ. Гражданство физ.лица, место рождения или жительства, наличие недвижимости в РФ и миграционный статус не влияют на налоговый статус.

Также налоговыми резидентами являются российские военные, служащие за границей, и сотрудники органов государственной власти, органов местного самоуправления, которые находятся в командировке за пределами РФ, независимо от фактического времени нахождения их на территории России (п. 3 ст. 207 НК РФ).

Налоговым нерезидентом РФ признается человек, который находился на территории России менее 183 календарных дней в течение 12-ти следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

В течение года налоговый статус физ.лица может меняться. Окончательный статус физ.лица определяют по итогам календарного года.

Срок нахождения гражданина на территории РФ (менее или более 183-х дней) отсчитывается со дня его въезда в Россию по день выезда из нее включительно. При этом срок нахождения человека в России прерывается при его выезде за границу, за исключением кратковременных зарубежных поездок (менее 6-ти месяцев) с целью лечения или обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Статус резидента по НДФЛ подтверждает физлицо на основании документов, по которым можно установить срок его нахождения в России, а также цели выезда для лечения и обучения. Перечень таких документов в НК не определен, поэтому это могут быть любые документы, которые подтверждают факты пересечения границы – выезда и въезда, лечения и обучения. Подтвердить статус резидента России физ.лица можно также документом из налоговой инспекции с помощью сервиса «Подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации».

Помимо непосредственно определения, кто является резидентом и нерезидентом РФ, Налоговый кодекс РФ содержит ряд отличий в налогообложении их доходов.

Для резидента и нерезидента Налоговым кодексом РФ установлен разный перечень доходов, облагаемых НДФЛ. В отличие от тех, кто является резидентом, у нерезидентов налог удерживается только с доходов, полученных от источников на территории России (ст. 209 НК РФ).

Кроме этого, при исчислении НДФЛ для резидента и для нерезидента в НК РФ предусмотрены разные ставки налога. В частности, полученный в рамках трудового договора доход физического лица, являющегося резидентом, облагается по ставке 13% (если налоговая база за год не превысила 5 млн руб.). Такие же ставки с 1 января 2024 года действуют для нерезидентов, которые дистанционно работают на российские компании по трудовому договору.

Доход же гражданина-нерезидента в общем случае облагается по ставке 30%. Доходы в виде дивидендов у резидента будут облагаться НДФЛ по ставке 13%, а у нерезидента – по ставке 15%.

Еще одно отличие резидента от нерезидента заключается в том, что гражданин, являющийся резидентом, вправе получить налоговые вычеты по НДФЛ. Нерезидент же оформить налоговые вычеты не может (п. 3, п. 4 ст. 210 НК РФ).